2017税务师《财务与会计》考点:委托加工物资的核算(一)

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2017税务师《财务与会计》知识点:委托加工物资的核算(一)

【东奥小编】现阶段进入2017年 税务师考试备考预习期,是梳理 税务师考试考点的宝贵时期,我们一起来学习2017《财务与会计》知识点:委托加工物资的核算(一)。

【教材例10-7】甲公司委托乙单位加工汽车外胎20个,发出材料的实际总成本为4 000元,加工费为800元,乙单位同类外胎的单位销售价格为400元。11月20日该企业将外胎提回后当即投入整胎生产(加工费及乙单位代缴的消费税均未结算),生产出的整胎于12月15日全部售出,售价为40 000元。轮胎的消费税税率为10%。

该公司委托加工外胎和销售整胎的消费税及相应的会计处理如下:

委托加工外胎的消费税=400×20×10%=800(元)

销售整胎的消费税=40 000×10%=4 000(元)

(1)委托加工的外胎提回时:

借:原材料 4 800

贷:委托加工物资 4 800

同时:

借:应交税费——应交消费税 800

贷:应付账款 800

委托加工发出材料成本、应支付的加工费和增值税税额、往返运费等会计分录略。

(2)整胎销售时:

借:营业税金及附加 4 000

贷:应交税费——应交消费税 4 000

(3)实际缴纳时:

实际缴纳消费税税额=4 000-800=3 200(元)

借:应交税费——应交消费税 3 200

贷:银行存款 3 200

【例题·多选题】增值税一般纳税人委托其他单位加工应税消费品收回后以高于受托方计税价格出售的,其发生的下列支出中,应计入委托加工材料成本的是( )。

A.发出材料的计划成本

B.支付给受托方的加工费

C.支付给受托方的增值税

D.受托方代收代缴的消费税

E.发出材料负担的材料成本差异

【答案】ABE

【解析】支付给受托方的增值税应作为进项税额抵扣,不应计入委托加工材料成本;因收回后以高于受托方计税价格出售,不属于直接出售。

预祝考生们2017年 税务师考试轻松过关!

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